Çalışma Alanlarımız
Vergi incelemesi, itiraz ve uzlaşma süreçlerinde; aramalı vergi incelemesi savunmasında; vergi cezalarına karşı mahkeme yolunda ve uluslararası vergi uyuşmazlıklarında mükellef haklarını etkin biçimde koruyan uzman hukuki destek.
Hizmet Alanlarımız
Vergi Usul Kanunu (VUK) kapsamında başlatılan vergi incelemeleri; tarhiyat öncesi uzlaşma, uzlaşma komisyonları, ihbarnameye itiraz ve vergi mahkemesinde dava süreçlerini kapsar. İncelemenin başladığı andan itibaren mükellef haklarının aktif biçimde savunulması, ek tarhiyatları minimize etmek açısından belirleyicidir.
KDV iade talepleri sıklıkla haksız redler ve indirim iptalleriyle karşılaşmakta; kurumlar vergisi tarhiyatları ise şirketleri ağır mali yüklerle tehdit etmektedir. Her iki süreçte de idari başvurudan yargı yoluna kadar etkin hukuki temsil sağlıyoruz.
VUK m. 142 uyarınca sulh ceza hakiminin kararıyla gerçekleştirilen aramalı inceleme, mükellefin işyerinde ve konutunda arama yapılmasına imkân tanır. Bu süreçte inceleme yetkisinin sınırları, el konulan belgelerin kapsamı ve hak ihlalleri titizlikle denetlenmelidir.
Vergi ziyaı cezası, usulsüzlük ve ağır usulsüzlük cezaları; pişmanlık ve ıslah müessesesi; idari itiraz; vergi mahkemesi davası; yürütmeyi durdurma — her bir aşamada cezayı kaldırmaya veya en aza indirmeye yönelik etkin savunma stratejisi uygulanır.
Türkiye'nin imzaladığı 90'dan fazla çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması (ÇVÖA), OECD BEPS eylem planları ve transfer fiyatlandırması mevzuatı; çok uluslu şirketler ve yurt dışı varlıkları olan bireyler için karmaşık uyum ve uyuşmazlık süreçleri doğurmaktadır.
Adım Adım Süreç
Süre ve Hak Rehberi
Vergi uyuşmazlıklarında yasal süreler kaçırıldığında hak kaybı kesinleşmektedir. Aşağıdaki tabloda temel başvuru süreleri ve yasal dayanakları özetlenmektedir.
| İşlem | Süre | Yasal Dayanak |
|---|---|---|
| Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi İhbarnamenin tebliğinden itibaren |
30 Gün | VUK m. 373 |
| Vergi Mahkemesine Dava Açma Tebliğden veya uzlaşma tutanağından itibaren |
30 Gün | VUK m. 378 |
| Yürütmeyi Durdurma (Otomatik) Vergi mahkemesinde dava açılmasıyla |
Otomatik | VUK m. 379 |
| Pişmanlık ve Islah Dilekçesi Vergi dairesinin haberdar olmasından önce |
Takipten Önce | VUK m. 371 |
| Bölge İdare Mahkemesi İtirazı Vergi mahkemesi kararının tebliğinden itibaren |
30 Gün | İYUK m. 45 |
| Danıştay Temyiz Başvurusu Kararın tebliğinden itibaren |
30 Gün | İYUK m. 46 |
| Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi İnceleme tutanağının imzalanmadan önce |
İnceleme Bitmeden | VUK m. 362 |
Uyarı: Yukarıdaki süreler genel kılavuz niteliğindedir. Her dava farklı olgusal koşullar içerebilir; süre hesabı tebliğ biçimi ve ihbarnamenin içeriğine göre değişkenlik gösterebilir. Süre kaçırılması halinde hak kayıpları telafisi güç sonuçlar doğurur.
Sık Sorulan Sorular
Aramalı vergi incelemesi, VUK m. 142 uyarınca Sulh Ceza Hakimi'nin kararıyla gerçekleştirilen ve vergi inceleme elemanlarının mükellefin işyerine, konutuna ve araçlarına girerek arama yapmasına olanak tanıyan özel bir inceleme türüdür. Bu yola ancak vergi kaçakçılığına ilişkin ciddi belirtilerin varlığı halinde başvurulabilir. Mükellef; aramanın konusunu ve kapsamını öğrenme, avukat talep etme, arama tutanağını okuyup itirazlarını ekletme ve haksız el koymalara karşı hukuki yollara başvurma haklarına sahiptir. Arama kararının yasal dayanağı ve kapsamı, nihayetinde tarhiyata dönüşecek rapor üzerinde doğrudan etki yaratır; bu nedenle incelemenin ilk gününden itibaren avukat desteği almak büyük önem taşır.
Evet. VUK m. 379 uyarınca vergi mahkemesine dava açılması, dava konusu vergi ve ceza borcunun tahsilatını otomatik olarak durdurur. Bu kural —"yürütmenin kendiliğinden durdurulması" ilkesi olarak bilinir— vergi hukuku alanında İYUK'un genel rejiminden ayrışan güçlü bir mükellef korumasıdır; genel idare hukukunda yürütmenin durdurulması için ek koşulların yerine getirilmesi gerekirken vergi davalarında bu otomatik olarak gerçekleşir. Dava devam ettiği sürece icra takibi başlatılamaz; Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun (AATUHK) çerçevesindeki haciz ve ihtiyati tedbir işlemleri de kısıtlanır.
Uzlaşma; vergi aslı ve cezasının idari komisyon önünde müzakere edilerek indirimli biçimde kesinleştirilmesi yoludur. Avantajı; sürecin hızlı sonuçlanması, yargılama masrafı doğurmaması ve taraflarca kabul edilen tutarın bağlayıcı hale gelmesidir. Mahkeme yolu ise vergi tarhiyatının hukuka aykırılığını ileri sürmek, matrah farkını tamamen ortadan kaldırmak ve emsal Danıştay kararlarına dayanmak için daha güçlü bir araçtır. Tercih; tarhiyatın dayandığı hukuki gerekçeye, delil durumuna ve mükellefin risk iştahına göre şekillenir. Hukuki danışmanlık almadan uzlaşmaya başvurmak, mahkemede elde edilebilecek daha iyi sonuçtan vazgeçmek anlamına gelebilir.
Transfer fiyatlandırması; ilişkili kişiler arasında (şirketler, ortaklar, holding bünyesindeki gruplar) gerçekleştirilen mal, hizmet ve gayri maddi hak işlemlerinin "emsallere uygunluk ilkesi"ne göre fiyatlanması zorunluluğunu ifade eder. Türkiye'de Kurumlar Vergisi Kanunu m. 13 ve ilgili Genel Tebliğler çerçevesinde şekillenen bu mevzuat; belgeleme yükümlülükleri, yıllık rapor hazırlama ve Hazine Bakanlığı'na bildirim gerektirmektedir. Vergi inceleme elemanları, emsallere uygunluk ilkesine aykırı fiyatlandırma tespiti durumunda örtülü kazanç dağıtımı hükümleri uyarınca kurumlar vergisi tarhiyatı yapmakta; transfer fiyatlandırması örtülü sermaye tespitiyle birleştiğinde ise ek KVK m. 12 uyuşmazlıkları da gündeme gelmektedir.
Evet, kesinlikle alabilirsiniz. Mükellefler, vergi incelemesi süresince her aşamada avukat tarafından temsil edilme ve danışmanlık alma hakkına sahiptir. İnceleme tutanaklarının imzalanması; vergi inceleme elemanıyla yazışmalar; uzlaşma komisyonunda temsil ve bilgi/belge talepleri karşısında doğru strateji belirlenmesi, avukatın süreçte kritik katkı sağladığı alanlardır. Özellikle aramalı inceleme ve vergi suçu boyutu olan davalarda avukat desteği olmadan hareket etmek, hem mali hem de cezai açıdan onarılamaz sonuçlara yol açabilir. Büromuz, incelemenin ilk gününden nihai kararın kesinleşmesine kadar mükellef yanında aktif rol üstlenmektedir.
Hukuki Destek
Vergi incelemesi, uzlaşma talebi veya vergi mahkemesi sürecinde kaybedilecek her günün telafisi güçtür. İlk değerlendirme görüşmesinde dava durumunuzu birlikte analiz edelim.